Posts Tagged ‘損益計算書’

経営者の会計あるある 2

土曜日, 4月 3rd, 2021

先月28日の「経営者の会計あるある」でも書いたのですが、書き方も悪かったと思いますので、改めて経営者が会計に取り組んだ最初のころによくある勘違いについて書いておきます。

まず、貸借対照表を気にしていない経営者が少なくないという事実があります。実際、「貸借対照表なんて見たこと無い」という話を複数の経営者から聞いています。

また、そういう意識のためなのか、キャッシュ( 現預金 )の出入りを損益計算書の収支と混同しがちです。以前も書きましたが、借入金返済という経費科目を探したという話も複数の経営者から聞きました。
借入に関する利息の支払いは営業外費用の勘定科目に支払利息がありますが、借入金の返済は貸借対照表の資産の部にある現預金と負債の部にある借入金両方の残高が減るという仕組みです。

キャッシュの増減は上記の借入返済のように貸借対照表の中でも起こります。
ケースとしては資産の部の中での増減、負債の部との増減、純資産の部との増減ということですが、これがキャッシュフロー計算書の理解のもととなります。

 

 

 

 

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借入金返済の原資

金曜日, 4月 2nd, 2021

フェイスブックを見ていたらある人が、以前の勉強会で、「長期借入金の返済原資は?」と聞かれて、「税引後利益+減価償却費」と答えたところ間違いだと指摘されたという話がありました。そして、「貸借対照表の科目を損益計算書の科目では説明できない」、「キャッシュフロー計算書を通して貸借対照表を見ること」と大事なことを話されていました。

確かに設備投資などは自己資本+長期借入金の範囲で賄い、その長期借入金の返済原資は、上述のように「税引後利益+原価償却費」であるというのが定説です。

ここで問題を整理すると、以下のようです。
1.長期借入金の返済にはキャッシュ(現預金)が必要。
2.減価償却費は費用であるがキャッシュの支出は伴わない。
3.税引後利益は必ずしもキャッシュであるとは限らない。
つまり、1のためにはキャッシュが必要なのですが、2ではキャッシュが減らないだけで増えているわけではなく、そして問題が3に書かれているように、利益が残ってもそれがキャッシュで残っているというわけではないということです。

キャッシュの減少となる借入金の返済のためには、それを上回るキャッシュの増加が必要ということです。そして、それを見極めるにはキャッシュフロー計算書を見なければということです。

このあたりの話を会計講座に取り入れてキャッシュフロー計算書の理解につなげていこうかと思います。
この話題に関する今までの講義でのやり取り事例がありますので、明日また続きをお話しします。

 

 

 

 

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損益分岐点2

水曜日, 2月 24th, 2021

タイトルは「損益分岐点」となっていますが、内容としてはなぜ会社に利益が必要かという話です。昨日もお話ししたように、お客さんへの価格は損益分岐点、収支トントン、損しなければ良いではないか、そんなふうに思っている人が存在します。その人たちにどう説明をすれば理解してもらえるかという話です。

会計とは会社の実態を表すものです。会計には貸借対照表と損益計算書という代表的な2つの表があります。損益計算書はその年度の売上と費用、そしてその差額となる利益の額を示します。貸借対照表は向かって左側の資産の部と、右側にある負債の部、純資産の部にわかれます。資産の部には会社にある現預金などから始まる財産が示されてます。その資産を入手するためのお金の出所を示すのが、右側の負債の部と純資産の部で、人からお金を借りると負債の部に示され、返済の必要のない自分のお金、これは資本金のほか、毎年損益計算書に示される最終利益、当期純利益が繰り込まれる利益剰余金が代表的なものとなっています。損益計算書は毎年ゼロからスタートしますので、最終的な利益という結果だけが貸借対照表に反映する仕組みとなっています。

本日の話はここまで、続きは明日に。

 

 

 

 

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手持ち資金の増やし方 その5 最終回

火曜日, 6月 9th, 2020

「損益計算書の売上を増やすことによって現金を増やすことができるではないかという声があがりそうですが、それについてはまた明日」と昨日書きました。

商品やサービスの代金として現金を受け取れば確かに手元のお金は増えます。
しかし、それは上の図の下の四角、損益計算書の世界の収益として得た現金であり、そこから費用を支払わなければなりません。費用を支払った後の利益が自由に使えるお金です。

できることなら、お金を受け取った時点で、これは仕入れの分、これは人件費の分などと支払うべきお金に色をつけておければ良いかと思いますが、なかなかそうはできず、お金に色がついてないので勘違いしがちかと思うのです。

以前、聞いた話に、ある店である商品の安売りを始め、それを知った同業者からその商品の卸元へ「あそこはあんな安売りをしているがどれだけ安く卸しているんだ?うちにも安く卸してほしい」という苦情があったそうです。
卸元は安く卸しているわけではなく、安売りしている店が、目先の現金欲しさに採算を度外視して安く販売していたという事情でした。
それを知った卸元は、この店は危ないと判断し取引停止としたとのことです。
そして、ほどなくしてその安売りの店はつぶれたそうです。

 

 

 


 

 
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手持ち資金の増やし方 その4

月曜日, 6月 8th, 2020

今日は現預金以外の資産の現金化の話です。

貸借対照表の向かって左側「資産の部」には流動資産、固定資産、繰延資産が並んでいます。
現金や各種の預金は流動資産のトップに記載されています。
流動資産とは、現金化されることが目的の資産ですので、いずれ現金化するのですが、つけで販売した分である売掛金を得意先にお願いして約束より早く支払ってもらったり、さらには現金前払いでの取引をお願いして売掛金としないということもありえます。

固定資産は本来現金化する目的ではなく、長期(1年以上)に渡って保有する性質の資産です。
また各勘定科目に記載されている金額は簿価であって、その価格で誰かに売れる保証があるわけではありません。

最近、盛和塾の過去の機関誌を読んでいたら、経営危機におちいり、父で創業者である会長にバブル時に買った土地を簿価で買い取ってもらったという体験談がありました。このような現金化の手はありますね。

また、契約の見直しにより保証金を減額してもらうという話も聞いたことがあります。

少しでも多くの現金化のためには、今一度貸借対照表を見直してみることですね。

なお、固定資産売却に伴って、簿価との差額で発生した利益や損失分は損益計算書上の固定資産売却益や固定資産売却損に反映されます。

今、損益計算書の話をしましたが、商品やサービスを現金で買ってもらったら、つまり損益計算書の売上を増やすことによって現金を増やすことができるではないかという声があがりそうですが、それについてはまた明日。

 

 

 


 

 

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手持ち資金の増やし方 その2

土曜日, 6月 6th, 2020

昨日は下図を使って、手持ち資金(現預金)を増やすには、
1.負債を増やして現預金を増やす
2.純資産の資本金を増やして現預金を増やす
3.純資産の利益剰余金を増やして現預金を増やす
という3方法をあげ、そして、(付け加えるなら、現預金以外の資産を現預金化するという手もありますが、この話はまた後日・・・)と追記しました。

今日は、3の利益剰余金を増やしながら現預金、手持ち資金を増やす話を解説します。

上の図の下の四角は損益計算書を表しています。
損益計算書の基本は単純で、収益から費用を引いたものが利益となるというものです。
実際には収益にも売上や営業外収益、特別利益など種類がありますが、図では一括して収益としています。そして費用にも売上原価、販売費一般管理費、営業外費用、特別損失などありますが、一括して費用としています。
上の図の収益と費用の差である「利益」は正確にいうと「税引前当期純利益」です。
そこから法人税などを控除したものが最終的な利益である「当期純利益」です。
そして、この「当期純利益」が貸借対照表の利益剰余金に組み込まれていく仕組みとなっています。

・損益計算書は会計期間が過ぎたら、収益ゼロ、費用ゼロ、利益ゼロの状態にリセットされます。となると前期の利益(または損失)を貸借対照表のどこかに反映させなければ数字の継続性が保てません。

負債である借入をして現預金を増やしてもそれは返済しなければなりません。
資本金を増やすということはそうそうできることでありません。(とは言いながら出資者を募ることができる会社にするというのも一つの手ではありますが)
となれば、毎年利益を上げて貸借対照表の純資産の部にある利益剰余金を増やしていくことによって、資産を増やしていく、さらに、資産の中でも現預金を手厚くしていくことが、今回の新型コロナショックのような「まさか」の出来事に備える最善の方法だということになります。

多くの会社の従業員の人たちは(一部の経営者も)「会社の利益」がどうなるのか理解していません。理解していないのに売上目標!経費節減!利益目標!などと会社から尻を叩かれても自発的なモチベーションは湧いてこないでしょう。

自分たちの未来の生活の基盤である将来の会社を盤石なものにするためにも毎年毎年利益を上げることが必要なのだという共通認識を持つことが大事なのだと思います。
そのためには、経営者は従業員にこのような仕組みを理解してもらえるように説明することが必要です。

明日以降、最近話題になっている中小企業向けの資本性劣後ローンの話、そして現預金以外の資産を現預金化する話をしようと思います。
このシリーズもうしばし続きます。

 

 

 


 

 

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実学 1.2.資産か、費用か1

土曜日, 5月 5th, 2018

『稲盛和夫の実学』より、今日は第1章第2節「資産か、費用か」の紐解きです。

例えばバナナの叩き売りをして、1000円分仕入れたバナナを3000円で売る。
その時、販売用に購入した商品を載せるためのリンゴ箱、リンゴ箱に載せるシーツ、叩き売り用の棒、これらの出費が合計1500円あった時に、儲けがいくらなのか?

販売用の出費が費用と考えれば利益は500円で手元の現金とも一致するが、販売用の出費を次も使える財産だと解釈すると利益は2000円で、手元の500円との差額1500円は現金が財産に形を変えたものとなる。

本書では稲盛さんはバナナの叩き売りの例でお話しされていますが、損益計算書にのる費用なのか、貸借対照表にのる資産なのかで大きな違いがあるという話です。
なぜなら、昨日もお話ししたように損益計算書は1年経てばチャラになりますが、貸借対照表は継続するのです。

稲盛さんは、「ほんとに財産としての価値を持つべきものなのか、そうでないのか」は、経営者が判断すべきだとおっしゃいます。この背景には、稲盛さんの「常識ではなく物事の本質で判断する」という哲学があります。

稲盛さんは、「支払ったものはその分お金が減っているわけだから、できるだけ資産として残さず、費用として処理すべし」という考え方です。
これが章のタイトル「キャッシュベースで経営する」につながるのですが、その話はまた明日。

 

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実学 1.1.儲かったお金はどうなっているか

金曜日, 5月 4th, 2018

『稲盛和夫の実学』より、今日は第1章第1節「儲かったお金はどうなっているか」の紐解きです。

稲盛さんは以前、「儲かったお金はどこにあるのか」と経理部長に尋ねたところ、「さまざまなものに姿を変えているので、簡単明瞭にどこにあると言えるものではない」という返答を受けます。

そこで、損益の数字の動きと、実際のお金の動きとを、はっきり結びつけて説明するよ求めたところ、経理部長は資金の源泉と使途をあらわした資金運用表を作って説明し、そこでやっと現金の収支だけで成り立つ会計であればでてこないような、固定資産、棚卸資産、受取手形、売掛金というさまあまな勘定科目が貸借対照表にあらわされていることを知ったとあります。

現金収支の計算であれば、手元に残るのは現金だけですが、実際の経営ではさまざまな資産が残ります。損益計算書は1年たてばゼロに戻りますが、貸借対照表は継続します。ここは、大事なポイントです。

貸借対照表を2期並べて見てください。
資産はどれだけどのように増減したのか?
負債はどれだけどのように増減したのか?
純資産はどれだけどのように増減したのか?
これらをじっくり検討することで、儲かったお金がどうなったのかが見えてくるはずです。

 

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社内研修用 「会計の基本」2-4:利益とは3

水曜日, 2月 28th, 2018

昨日、仕訳を整理した後の借方と貸方の合計金額はあっているのに、それを貸借対照表と損益計算書に二分すると差ができるという話をしました。

下記の部分の話です。

————————————————————

4.現金 借方金額:2000円、貸方金額:500円、残高:1500円
5.資本金 借方金額:0円、貸方金額:1000円、残高:1000円
6.売上 借方金額:0円、貸方金額:1000円、残高1000円
7.仕入 借方金額:500円、貸方金額:0円、残高500円
となり、4~7までの借方金額の合計は2500円、貸方金額の合計も2500円で貸借が一致します。

4~7の勘定科目のうち、現金と資本金は貸借対照表の勘定科目で、売上と仕入は損益計算書の科目です。

上記の損益計算書を考えると
売上 1000円
仕入 500円
ということになり、売上から仕入を引いた500円が利益になります。

この時、貸借対照表は、
資産の部
現金 1500円
純資産の部
資本金 1000円
で、貸借対照表の資産の部と負債の部+純資産の部の合計が一致しません。

————————————————————

貸借対照表でも損益計算書の利益額分の差が出ており、貸借対照表ではそれが利益剰余金として仕組みとして組み込まれています。

ここからが今日の話ですが、損益計算書は以前にも書いたように毎年毎年ゼロからスタートになります。

そのような状況だと、人はついつい今年稼いだ利益は今年使いたいという気持ちになりがちですが、損益計算書はゼロスタートとなっても、その年に稼いだ利益はしっかり貸借対照表に積み加えられていくのです。

 

 

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社内研修用 「会計の基本」2-3:利益とは2

火曜日, 2月 27th, 2018

会計のスタートは仕訳です。
例えば元手を1000円用意し、500円で商品を仕入れ、1000円で売れたとしたなら、次のような仕訳となります。

1.借方勘定科目:現金1000円、貸方勘定科目:資本金1000円
2.借方勘定科目:仕入500円、貸方勘定科目:現金500円
3.借方勘定科目:現金1000円、貸方勘定科目:売上1000円

上の仕訳に登場した勘定科目ごとに集計すると
4.現金 借方金額:2000円、貸方金額:500円、残高:1500円
5.資本金 借方金額:0円、貸方金額:1000円、残高:1000円
6.売上 借方金額:0円、貸方金額:1000円、残高1000円
7.仕入 借方金額:500円、貸方金額:0円、残高500円
となり、4~7までの借方金額の合計は2500円、貸方金額の合計も2500円で貸借が一致します。

4~7の勘定科目のうち、現金と資本金は貸借対照表の勘定科目で、売上と仕入は損益計算書の科目です。

上記の損益計算書を考えると
売上 1000円
仕入 500円
ということになり、売上から仕入を引いた500円が利益になります。

この時、貸借対照表は、
資産の部
現金 1500円
純資産の部
資本金 1000円
で、貸借対照表の資産の部と負債の部+純資産の部の合計が一致しません。
しかし実は純資産の部に利益剰余金という科目があり、そこに損益計算書で示されている利益の500円が自動的に組み込まれていて、貸借対照表の貸借が一致しています。

 

 

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